【48812】出口和跨境事务增值税（二）_2020年注册管帐师《税法》重要知识点

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  当期应交税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)关于“剔”的核算：

  当期不得免征和抵扣税额=当期出口货品离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货品适用税率-出口货品退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额

  当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货品适用税率-出口货品退税率)

  公式中“免税购进原材料价格”的规划：包含当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格，其间当期进料加工保税进口料件的价格为进料加工出口货品耗用的保税进口料件金额。

  进料加工出口货品耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货品人民币离岸价×进料加工方案分配率

  核算不得免征和抵扣税额时，应按当期悉数出口货品的离岸价扣除当期悉数进料加工出口货品耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差核算。

  进料加工出口货品收齐有关凭据申报免抵退税时，以收齐凭据的进料加工出口货品人民币离岸价扣除其耗用的保税进口料件金额后的余额核算免抵退税额。

  免抵退税额=当期出口货品离岸价格×外汇人民币牌价×出口货品退税率-免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货品退税率

  是将一、二两组公式核算结果进行比大小，比照确认应退税额和免抵税额(清晰退与免抵的金额的环节)。

  当期零税率应税行为免抵退税额=当期零税率应税行为免抵退税计税根据×外汇人民币折合率×零税率应税行为增值税退税率

  “当期期末留抵税额为当期《增值税交税申报表》的“期末留抵税额”。

  实施免退税方法的退(免)税计税根据为购进应税货品、应税行为的增值税专用发票及海关专用缴款凭据或解缴税款的税收缴款凭据上注明的金额。

  融资租借出口货品退税的核算方法与没有生产能力的外贸企业出口货品的免退税方法共同。

  融资租借出租方将融资租借出口货品租借给境外承租方、将融资租借海洋工程结构物租借给海上石油天然气挖掘企业，向融资租借出租方交还其购进租借货品所含增值税。其核算公式如下：增值税应退税额=购进融资租借货品的增值税专用发票注明的金额或海关(进口增值税)专用缴款书注明的完税价格×融资租借货品适用的增值税退税率

  融资租借出口货品适用的增值税退税率，依照一致的出口货品适用退税率履行。从增值税一般交税人购进的按简易方法纳税的融资租借货品和从小规划交税人购进的融资租借货品，其适用的增值税退税率，依照购进货品适用的征收率和退税率孰低的准则确认。

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